Пожалуй, самая приятная часть ведения бизнеса — это выплата дивидендов. Дивиденды — доход собственников с более низкой налоговой нагрузкой, чем зарплата.
Выплата дивидендов сопровождается определенными правилами – предварительными условиями для их выплаты, декларированием и уплатой налога. Обо всем этом я сегодня расскажу.
При каких условиях можно выплачивать дивиденды?
1. Паевый или акционерный капитал должен быть внесен, и соответствующая отметка должна быть сделана в Коммерческом регистре.
2. Годовой хозяйственный отчет за период выплаты дивидендов должен быть составлен, утвержден и подан в Коммерческий регистр.
3. Дивиденды могут быть выплачены в пределах суммы нераспределенной прибыли, указанной в годовом отчете.
4. Выплата дивидендов не должна снижать платежеспособность компании, ответственность за это несет правление.
Важно следить за тем, чтобы после выплаты дивидендов собственный капитал компании не опускался ниже допустимого предела (половина уставного капитала, но не менее 2500 евро) с учетом дополнительных расходов по налогу на прибыль.
Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием собственников компании на основании утвержденного годового отчета. Решение может быть принято сразу после утверждения отчета или же позже, как решат собственники.
Как оформить выплату дивидендов?
Если у компании только один собственник, это не имеет особого значения, и скорее всего, многие никогда не оформляли документально решение о выплате дивидендов. Обычно решение делается в произвольной форме.
Если собственников несколько, то решение обязательно должно быть документально оформлено.
Если в компании большое количество собственников или отношения между ними плохие, формулировку всех решений собственников лучше предоставить оформить юристу.
Налоги на дивиденды
Подоходный налог
Налог на дивиденды, или на распределенную прибыль, является расходом текущего года. Таким образом, если компания получила хорошую прибыль в текущем году, вся прибыль прошлых лет может быть выплачена, что прямо не запрещено Коммерческим кодексом. Однако при более консервативном подходе дивиденды следовало бы выплачивать в меньшем объеме, чтобы прибыль прошлых периодов также покрывала связанные с ними расходы по налогу на прибыль.
Выплаченные дивиденды в общем случае облагаются подоходным налогом в размере 25% (= 20/80 * 100) от суммы, указанной в решении о распределении прибыли. В решении должна быть указана чистая сумма, подлежащая выплате, т.е. нетто-сумма.
С 1 января 2019 года при регулярной выплате дивидендов применяется более низкая налоговая ставка в размере 14%, т.е. 14/86 от чистой суммы дивидендов. Таким образом, компания-резидент может применять более низкую ставку 14/86 и стандартную ставку 20/80 для налогообложения дивидендов.
Пример: нераспределенная прибыль составляет 10 000 евро, 10 000 / 1,25 = 8 000.
В решении о выплате дивидендов указываем 8000 евро. Выплачиваем 8000 и платим налог на прибыль 25% (20/80) в сумме 2000 евро. Таким образом, вся нераспределенная прибыль будет потрачена на дивиденды уже с учетом расходов на налог.
При выплате дивидендов, облагаемых по более низкой налоговой ставке, физическому лицу дополнительно удерживается подоходный налог в размере 7%. Подоходный налог вычитается от суммы выплаты дивидендов физическим лицам-резидентам и нерезидентам.
Никаких других налогов при выплате дивидендов не возникает.
Выплаченные дивиденды необходимо задекларировать в приложениях 7 и INF1 декларации TSD к 10 числу месяца, следующего за выплатой.
