С начала 2018 года сотрудники смогут получать необлагаемую налогом спортивную льготу в размере 100 евро в квартал (сумма с учетом налога с оборота, который по этим расходам не возвращается).
Почему спортивная льгота не облагается налогом?
Цель необлагаемой налогом спортивной льготы — позволить работодателям покрывать определенные виды расходов на укрепление здоровья без дополнительных затрат, что должно сократить количество больничных дней.
Однако это не обязанность, а лишь возможность. Работодатель сам решает, какие мероприятия и в каком объеме (в рамках допустимых ограничений) ему разрешены.
Кто может получить и использовать льготу?
Льгота доступна работникам всех эстонских компаний, зарубежных филиалов и постоянных представительств, государственных и местных органов власти.
Под работниками в данном контексте понимается довольно широкий круг лиц:
— работники, работающие по трудовому договору
— работники, работающие по договору подряда ( по договору найма, по агентскому договору)
— государственный служащий
— член совета директоров или наблюдательного совета
— физическое лицо, продающее товары работодателю на срок более шести месяцев,
Порог льготы
Предельный размер льготы установлен на одного работника и не может быть перенесен на других работников того же работодателя или на следующий квартал. Например, если работник не воспользуется предоставленной ему льготой в размере 100 евро в первом квартале 2023 года, то она будет потеряна.
Размер льготы ограничивается на одного работника у одного работодателя. Если у работника несколько работодателей, то льгота может быть предоставлена всеми из них (логика аналогична компенсации за личный автомобиль).
Также не существует требования о полной занятости. Например, если у вас заключен договор с уборщицей (физическим лицом), которая работает у вас 10 часов в месяц, вы можете предложить и ей такую льготу. И фактически вы должны это сделать, если хотите использовать налоговое освобождение для своих работников.
В каком размере и при каких условиях можно использовать льготу?
Работодатель обязан предоставить такую возможность каждому. Расходы в размере до 100 евро на одного сотрудника в квартал на укрепление здоровья работника не облагаются налогом как дополнительное вознаграждение, и только в том случае, если работодатель предоставил такую возможность всем сотрудникам (в том числе и тем, кто работает по договору с неполной занятостью).
Вариант, когда руководитель выплачивает пособие только себе, но не предлагает эту возможность своим сотрудникам, подлежит налогообложению. Нужно предложить льготу всем, и только тогда она не будет облагаться налогом.
Какие именно затраты подпадают под эту льготу?
В данном случае под льготу подпадают пять видов расходов:
1. Оплата участия в массовых спортивных мероприятиях
Подходит для участия как одного сотрудника, так и команды компании, но при этом не превышает 100 евро в квартал. В эту категорию попадают только общественные спортивные мероприятия, в которых может принять участие любой желающий. Под общественными спортивными мероприятиями понимаются различные серии событий и мероприятий, но не, например, собственные спортивные дни компании.
2. Расходы, непосредственно связанные с регулярным использованием спортивных или физкультурных сооружений
Включает:
— общественные спортивные клубы, членские взносы в которые могут быть компенсированы работнику на основании документа о расходах.
— внутренние спортивные клубы, расходы на которые могут покрываться работодателем на безналоговой основе — при этом всем сотрудникам должна быть предоставлена возможность ими пользоваться, и учитываться должна только необлагаемая часть лимита для лиц, фактически участвующих в программе.
Исключаются:
— краткосрочная аренда работодателем спортивного комплекса, поскольку целью налогового вычета является поддержка регулярного оздоровления сотрудников.
— спортивный инвентарь, одежда, обувь — эти расходы не подлежат возмещению без уплаты налога.
3. Расходы, понесенные работодателем на содержание существующих спортивных сооружений.
Включает:
— текущие расходы на содержание спортивных сооружений (например, ремонт, уборка, коммунальные услуги). При этом учитывается не рыночная цена сопоставимой услуги, а реальные затраты.
Исключает:
— инвестиции в создание новых спортивных сооружений.
4. Расходы на реабилитационные услуги
Включают услуги зарегистрированного врача-реабилитолога, физиотерапевта, клинического логопеда или клинического психолога.
Врачи-реабилитологи — это медицинские работники, зарегистрированные в национальном реестре медицинских работников.
Физиотерапевты, клинические логопеды и клинические психологи должны иметь профессиональный сертификат, наличие которого можно проверить в профессиональном реестре.
5. Страховой взнос на частное медицинское страхование.
Как возмещение работает на практике?
В случае возмещения работнику соответствующих расходов (например, членских взносов в спортивный клуб) работник подает в компанию заявление о возмещении расходов вместе с расходным документом. Документ может быть на сумму 100 евро, а заявление на возмещение расходов — на 30 евро (но не наоборот).
Если речь идет о расходах, понесенных компанией, то счет проходит обычным путем, просто учитывается на отдельном счете расходов.
Работодатель должен вести учет того, что он по-прежнему предоставляет льготу всем своим сотрудникам и сколько раз отдельные работники воспользовались льготой.
Точных инструкций по ведению учета нет, но важно, чтобы в случае необходимости его можно было предъявить налоговой службе.
Использование налоговых льгот работниками также должно декларироваться один раз в год до 1 февраля. Декларация представляется в форме INF14 вместе с данными о выплате компенсации за использование автомобиля и расходах на профессиональное обучение.
В любом случае, освобожденная от налога спортивная льгота — это хорошая возможность, которой можно воспользоваться.
